נכון לעכשיו, שאלת הערכת הנכסים חשובה מאוד ומשפיעה על המצב הכלכלי הכללי. בחלק זה נתחיל לבחון את העקרונות החשבונאיים העומדים בבסיס סיווג ושווי הנכסים וכן את תהליך מסירת המידע הרלוונטי אודות הנכסים. מטרת מאמר זה להדגים את חשיבותם של מדידת נכסים ערוכים בהתאם לתקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS). מאמר זה דן בשיטות שנבחרו להכנת דוחות כספיים במסגרת IF RS.
עבור נכסים והתחייבויות שנרכשו בשילוב חברות, בסיס השווי המקורי הוא מועד הרכישה והשווי ההוגן. מדידה זו מוסדרת על ידי ASC 805 – 20 – 30, שהיא נקודה קצרה ויש לה קווי דמיון עם שווי הוגן, אך אינה "שווי הוגן".
השווי ההוגן של נכס אינו משמש לנכסים חסכוניים מבחינה היסטורית מאשר פחת שנצבר
אלא לנכסים שערכיהם הנישאים מבוססים על שווי שוק. למרות שהמחיר בשוק אחר יכול להיות זול יותר במועד ההערכה, הוא אינו מייצג את המחירים בשוק זה, מכיוון שהמחירים בשווקים שונים עשויים להיות "יתרון" יותר בתאריכי הערכת השווי. עלות הפריט שנרכש (בסיס השוק החשוב ביותר עבור הנכס או ההתחייבות) אמנם לא נמדדת על בסיס "שווי הוגן", אך עלותו נמדדת כערך הכספי של הנכס שהוקצה לך. מדידת השווי ההוגן מוצגת על ידי התאמת סיכון שאינה כלולה בקריטריונים להערכת שווי המודל, מכיוון שאף שחקן בשוק לא יכלול מדידה זו בהערכת הנכסים וההתחייבויות הקשורים.
עם זאת, השווי ההוגן צריך להיות מבוסס על שוק פעיל עבור הנכס, דבר נדיר לנכסים בלתי מוחשיים. ערכי נכס יכולים לסייע בקביעת המחיר הנכון לנכס כאשר הוא מוצע למכירה או לרכישה.
אמנם הערכת השווי קובעת את שווי האלמנטים המוצגים בדוחות הכספיים השנתיים
אך גישת הערכת השווי וההערכה היא מושג המתמקד אך ורק בנכסים והתחייבויות ואינו כולל זרמים נדחים, זרמים נדחים או הוצאות נדחות. נעשה שימוש בטכניקות ותשומות מדידה לפיתוח המדידה, ושווי הוגן נמדד על בסיס חוזר ולא חד פעמי, ועל בסיס שנתי, חוזר, שנתי או שנתי. נכסים או התחייבויות מוערכים על בסיס השווי ההוגן שלהם וערכם לטווח הארוך.
כוונות ניהול ביחס לנכסים פיננסיים נלקחות בחשבון בעת קביעת בסיס המס
עם זאת, על פי IFRS 9, כוונות ההנהלה אינן רלוונטיות למדידה ויש לבחון אותן יחד עם גורמים אחרים, כגון המצב הכספי וביצועי הנכסים וההתחייבויות של החברה, והמצב הכספי וההשקפה של ההנהלה בעת ביצוע מדידות כאלה. יש לקחת בחשבון מספר גורמים בעת ההחלטה על המדידה, כמו המצב הכספי של החברה, הביצועים הכספיים שלה והסיכון הפיננסי.
הבחירה תלויה בהיבט המסוים של הנכס שיש להעריך ולכן יש לו ארבעה בסיסי הערכה. הבעיה היחידה בהערכת השווי נותרה נכסים בלתי מוחשיים, כלומר אופן הערכת נכסים בלתי מוחשיים בתקופה שלאחר מועד הרכישה.
רכוש קבוע מוחשי ניתן לחלק לשתי קטגוריות
רכוש קבוע מוחשי ונכסים בלתי מוחשיים. נכסים משותפים כוללים נכסים תפעוליים כגון מזומנים, שווי מזומנים, נכסים בצורת מניות, אגרות חוב וצורות הון אחרות ונכסים שאינם תפעוליים כגון חוב, הון עצמי או נכסים אחרים של החברה.
במקרה של רכוש קבוע
שווי הנכס במאזן הוא הפחת המצטבר ושווי פנקס ההפחתות של הנכס. הסיבה לכך שהערכים הנישאים של נכסים ישנים אינם משמשים להערכת נכסים חדשים היא שהנכסים שנמסרו מדווחים לרוב כעלויות היסטוריות בחשבונות. כאשר רואה חשבון מעוניין למדוד את מספר יחידות המטבע שהוצאו על רכישת נכס, הוא משתמש בעלויות היסטוריות ובערך הנוכחי או החלופי כדי למדוד את ההפרש בין הערך הנוכחי לערך בזמן הרכישה של חדש נכס. שתי השיטות מחשבות את הפחתת הנכסים שנרכשו באותו זמן בערך, מה שיהיה שימושי למטרות שונות כדי לקבוע אם נכס נפגע או לא.
אמנם נכסים מוגדרים כ"יתרונות כלכליים עתידיים ככל הנראה הנובעים מעסקאות עבר "
מילון המונחים של ASC מגדיר נכסים בלתי מוחשיים כנכסים שאינם תואמים מוניטין וחסרים מהות פיזית. מבחינה טכנית, נתונים אלה הם ההגדרה של נכס, אך הם אינם נחשבים כנכס במאזן.
התנאים הכלליים המסדירים את שווי הנכס או ההתחייבות הם שווי הוגן, שווי שוק הוגן (FMCG) ומחיר הוגן. השווי ההוגן הוא המחיר שיושג על ידי העברת ההתחייבויות במקרה של מכירה או פירעון ההתחייבויות.